區(qū)別

了解內部控制

控制測試

目的

①評價控制的設計是否合理

②確定控制是否得到執(zhí)行

測試控制運行的有效性

重點

控制是否得到執(zhí)行

控制運行的有效性

過程

實施風險評估程序時

實施進一步審計程序時

證據內容

①某項控制是否存在

②控制是否正在執(zhí)行

①控制在所審計期間的相關時點是如何運行的

②控制是否得到一貫執(zhí)行

③控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行 

證據數量

①只需抽取少量的交易進行檢查

②觀察某幾個時點

①需要抽取足夠數量的交易進行檢查

②對多個不同時點進行觀察

程序及其性質

①詢問被審計單位的人員；

②觀察特定控制的運用；

③檢查文件和報告；

④穿行測試。

①詢問以獲取與內部控制運行情況相關的信息

②觀察以獲取控制的運行情況

③檢查以獲取控制的運行情況

④重新執(zhí)行

要求

必要程序

當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：

①在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

②僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據