[摘要]北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊為考生整理出2016年注冊會計師預(yù)習(xí)階段預(yù)習(xí)要點，以幫助考生提升預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生制定的預(yù)習(xí)計劃表安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。

　　北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊為考生整理出2016年注冊會計師預(yù)習(xí)階段預(yù)習(xí)要點，以幫助考生提升預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生制定的預(yù)習(xí)計劃表安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。（>>>2016年注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)計劃表）

第1章 審計概述

第5節(jié) 審計風(fēng)險

　　一、重大錯報風(fēng)險

　　1、兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　　（1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

　　①與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信;也與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。

　　②難以被界定于某類交易、賬戶余額、披露的具體認(rèn)定，反而增大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。

　　③考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。

　　（2）認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　考慮此類風(fēng)險有利于這粗惡會計師確定認(rèn)定層次上實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　【注意】

　　重大錯報風(fēng)險只能評估，不能改變。

　　2、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

類別	概念	證據(jù)數(shù)量
固有風(fēng)險	是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性	評估的固有風(fēng)險越高，所需審計證據(jù)越多
控制風(fēng)險	是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性	評估的控制風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)越多

　　【注意】這兩種風(fēng)險屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險。

　　二、檢查風(fēng)險

　　檢查風(fēng)險，是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　【注意】

　　檢查風(fēng)險可以降低，但不能降為0。

　　三、檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

　　審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

　　審計風(fēng)險既定的情況下，重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險呈反向關(guān)系。

　　四、審計的固有限制

　　1、財務(wù)報告的性質(zhì)

　　2、審計程序的性質(zhì)

　　（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部谷信息;

　　（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞;

　　（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

　　3、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

　　（1）計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行;

　　（2）將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其它領(lǐng)域減少審計資源;

　　（3）運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報。

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責(zé)任編輯：Aimy