項目

賬務處理

（一）

公司債券的發行

借：銀行存款

　　應付債券——利息調整【差額，可能在貸方】

　　貸：應付債券——面值【票面金額】

在債券發行過程中，企業支付的發行費用，計入“應付債券”的初始成本中。

借：應付債券——利息調整

　　貸：銀行存款

（二）

利息調整的攤銷

利息調整應在債券存續期間內采用實際利率法進行攤銷。

1.資產負債表日，對于分期付息、一次還本的債券計提利息：

借：在建工程/財務費用/制造費用【攤余成本×實際利率】

　　貸：應付利息【面值×票面利率】

　　　　應付債券——利息調整【差額】

　　　　在每期支付利息時：

借：應付利息

　　貸：銀行存款

2.對于一次還本付息的債券債券計提利息：

借：在建工程/財務費用/制造費用【攤余成本×實際利率】

　　貸：應付債券——應計利息【面值×票面利率】

　　　　　　　　——利息調整【差額】

（三）

債券的

償還

1.采用一次還本、分期付息方式的，債券到期償還本金并支付最后一期利息時：

借：應付債券——面值

　　在建工程/財務費用/制造費用

　　貸：應付債券——利息調整

　　　　銀行存款

2.采用一次還本付息方式的，企業應于債券到期支付債券本息時：

借：應付債券——面值

　　　　　　——應計利息

　　貸：銀行存款