[摘要]為了方便各位考生在備考期間充分利用好考試真題，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)小編為大家整理了2018年注會(huì)綜合階段考試真題。

　

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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)考試職業(yè)能力綜合測(cè)試 (試卷一)

試題、答案及依據(jù)

　　說(shuō)明:本試卷共50分。其中：要求2至9用中文解答;要求1可選用中文或英文解答。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。

2018年注會(huì)綜合階段真題資料五

　　S公司系A(chǔ)公司20 x7年從其控股股東P公司購(gòu)入的子公司。明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)S公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組編制的S公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng):

　　1.匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了S公司20 x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目組將S公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額與經(jīng)匯泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的S公司20 x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異。項(xiàng)目組據(jù)此得出“S公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額不存在異常，無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理” 的結(jié)論。

　　2.項(xiàng)目組對(duì)S公司20x7年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)生行了截止測(cè)試，相關(guān)審計(jì)工作底稿部分

　　內(nèi)容摘錄如下:

　　審計(jì)說(shuō)明:

　　1.該批K3產(chǎn)品于20×7年12月31日發(fā)貨(以S公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn))，但應(yīng)客戶要求，銷售發(fā)票開具日期為20×8年1月1日，因此S公司將該批K3產(chǎn)品的收入確認(rèn)在20×8年1月。項(xiàng)目組檢查了該批K3聲品的發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)差異。無(wú)需作進(jìn)一步審計(jì)處理。

　　2. S公司財(cái)務(wù)人員說(shuō)明，該批K5產(chǎn)品已于20×7年12月31日銷售給客戶并開具銷售發(fā)票，但應(yīng)客戶要求，推遲到20×8年1月1日才發(fā)貨。項(xiàng)目組檢查了該批K5產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)差異。無(wú)需作進(jìn)步審計(jì)處理。

　　(略)

　　2018年注會(huì)綜合階段真題資料六

　　1. A公司20×7年度將一 批自產(chǎn)產(chǎn)品在年會(huì)中作為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)給員工。A公司在申報(bào)20 ×7年度應(yīng)交增值稅時(shí)，將生產(chǎn)該批產(chǎn)品所耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅作為不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出。

　　2. A公司20×7年初向某客戶銷售一批電子產(chǎn)品。考慮到該客戶本次采購(gòu)量較大，A公司同意在本次銷售價(jià)款120萬(wàn)元(不含增值稅)的基礎(chǔ)上給予該客戶10萬(wàn)元(不含增值稅)的折扣。在開具增值稅發(fā)票時(shí)，A公司在金額欄填列120萬(wàn)元，在備注欄中注明10萬(wàn)元的折扣。在申報(bào)20×7年度應(yīng)交增值稅時(shí)，A公司以折扣后的銷售額110萬(wàn)元計(jì)算申報(bào)增值稅。

　　3. A公司20×7年末在建的一座倉(cāng)庫(kù)因發(fā)生意外事故而倒塌。在申報(bào)20×7年度應(yīng)交增值稅時(shí)，A公司將上述在建倉(cāng)庫(kù)所耗用的購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅作為不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出。

　　4. A公司20 ×7年度以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)用于新產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)的檢測(cè)設(shè)備，該設(shè)備同時(shí)也實(shí)際用于自產(chǎn)產(chǎn)品日常入庫(kù)檢測(cè)。A公司在申報(bào)20×7年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，將該設(shè)備20 ×7年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用做了稅前扣除，并在此基礎(chǔ)上按50%做了加計(jì)扣除。

　　5. A公司20×7年1月向某非關(guān)聯(lián)公司(非金融企業(yè))借入一筆1年期專項(xiàng)借款用于A公司某工程項(xiàng)目建設(shè)，利率參照金融企業(yè)同期同類貸款利率上浮20%確定。該工程項(xiàng)目于20×7年6月完工并投入使用。A公司將20×7年全年發(fā)生的上述借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在申報(bào)20 ×7年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，將上述借款利息做了全額稅前扣除。

　　6. A公司20×7年新購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，于20×7年10月31日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于20×8年1月投人使用。A公司在20×7年對(duì)上述設(shè)備計(jì)提了兩個(gè)月折舊，并計(jì)人當(dāng)期損益。在申報(bào)20 ×7年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，A公司將上述折舊費(fèi)用作了全額稅前扣除。

　　2018年注會(huì)綜合階段真題資料七

　　A公司20×8年度擬與若干非關(guān)聯(lián)公司共同設(shè)立若干被投資企業(yè)，與相關(guān)擬設(shè)立被投資企業(yè)有關(guān)的部分信息如下:

　　A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲就上述擬設(shè)立被投資企業(yè)是否屬于A公司的關(guān)聯(lián)方，分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定提出分析意見，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

>>>歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段真題(2019CPA綜合考生必備資料)

責(zé)任編輯：蘇小寶
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