三、計算分析題：(本題型共2小題20分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。)

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2×15年發生的有關交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：

　　(1)1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權，并自取得當日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠對乙公司財務和經營決策施加重大影響。

　　取得股權時，乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。

　　乙公司2×15年實現凈利潤500萬元，當年取得的作為可供出售金融資產核算的股票投資2×15年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×15年未發生交易。

　　甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規定，我國境內設立的居民企業間股息、紅利免稅。

　　(2)甲公司2×15年發生研發支出1000萬元，其中按照會計準則規定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產的部分為600萬元。該研發形成的無形資產于2×15年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除；形成資產的，未來期間按照無形資產攤銷金額的150%予以稅前扣除。該無形資產攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規定與會計相同。

　　(3)甲公司2×15年利潤總額為5200萬元。

　　其他有關資料：

　　本題中有關公司均為我國境內居民企業，適用的所得稅稅率均為25%；預計甲公司未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　甲公司2×15年年初遞延所得稅資產與負債的余額均為零，且不存在未確認遞延所得稅負債或資產的暫時性差異。

　　要求1根據資料(1)、資料(2)，分別確定各交易或事項截至2×15年12月31日所形成資產的賬面價值與計稅基礎，并說明是否應確認相關的遞延所得稅資產或負債及其理由。

　　要求2計算甲公司2×15年應交所得稅，編制甲公司2×15年與所得稅費用相關的會計分錄。

　　請在下方答題區內作答。如使用英文解答，該題須全部使用英文。

　　2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2×15年更換年審會計師事務所，新任注冊會計師在對其2×15年度財務報表進行審計時，對以下事項的會計處理存在質疑：

　　(1)自2×14年開始，甲公司每年年末均按照職工工資總額的10%計提相應資金計入應付職工薪酬，計提該資金的目的在于解決后續擬實施員工持股計劃的資金來源，但有關計提金額并不對應于每一在職員工。甲公司計劃于2×18年實施員工持股計劃，以2×14年至2×17年四年間計提的資金在二級市場購買本公司股票，授予員工持股計劃范圍內的管理人員，員工持股計劃范圍內的員工與原計提時在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計劃未能實施，員工無權取得該部分計入職工薪酬的提取金額。該計劃下，甲公司2×14年計提了3000萬元。2×15年年末，甲公司就當年度應予計提的金額進行了以下會計處理：

　　借：管理費用3600萬元

　　　　貸：應付職工薪酬3600萬元

　　(2)為調整產品結構，去除冗余產能，2×15年甲公司推出一項鼓勵員工提前離職的計劃。該計劃范圍內涉及的員工共有1000人，平均距離退休年齡還有5年。甲公司董事會于10月20日通過決議，該計劃范圍內的員工如果申請提前離職，甲公司將每人一次性地支付補償款30萬元。根據計劃公布后與員工達成的協議，其中的800人會申請離職。截至2×15年12月31日，該計劃仍在進行當中。甲公司進行了以下會計處理：

　　借：長期待攤費用24000萬元

　　　　貸：預計負債24000萬元

　　借：營業外支出4800萬元

　　　　貸：長期待攤費用4800萬元

　　(3)2×15年甲公司銷售快速增長，對當年度業績起到了決定性作用。根據甲公司當年制定并開始實施的利潤分享計劃，銷售部門員工可以分享當年度凈利潤的3%作為獎勵。2×16年2月10日，根據確定的2×15年年度利潤，董事會按照利潤分享計劃，決議發放給銷售部門員工獎勵620萬元。甲公司于當日進行了以下會計處理：

　　借：利潤分配——未分配利潤620萬元

　　　　貸：應付職工薪酬620萬元

　　其他有關資料：

　　甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　　不考慮所得稅等相關稅費因素的影響。甲公司2×15年年度報告于2×16年3月20日對外報出。

　　要求：判斷甲公司對事項(1)至事項(3)的會計處理是否正確并說明理由；對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄(無需通過“以前年度損益調整”科目，不考慮當期盈余公積的計提)。

　　請在下方答題區內作答。

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